Вимоги, про які ви не знали: чи потрібно ФОПам вести облік доходів та витрат

Як підприємцям вести облік доходів та витрат / Фото: Getty Images, уніан, Колаж: Сьогодні

Для одних ФОПів обовʼязково підтверджувати документально свої витрати та доходи, для інших же існують певні винятки.

Про це детально розповіли у Комітеті ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики.

Що говорить закон?

Пункт 44.1 статті 44 Податкового кодексу України містить вимоги щодо підтвердження платниками податків показників, зазначених ними у податковій звітності.

Деокупація півдня країни – як українські військові відвойовують території

Заборона на пересування країною для військовозобов'язаних – всі деталі

Ракетні удари по мирних українськиих містах - липень 2022

Ядерний тероризм Росії

"Для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством", — йдеться в законі.

Платникам податків також забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Така норма Податкового кодексу України діє з 2011 року.

Документальне підтвердження не потрібне

Згідно з пунктом 296.1 статті 296 Податкового кодексу України ФОП – платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Це означає, що такі ФОП не повинні підтверджувати документами (зокрема первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а повинні вести лише облік доходів.

Водночас, такі ФОП повинні підтверджувати факт включення або не включення певних доходів до загального складу доходу (стаття 292 Податкового кодексу України). Документами, які підтверджують дохід фізичної особи-підприємця є документи, що підтверджують надходження коштів на поточний рахунок в банку або надходження готівкових коштів.

ФОПи та РРО/ПРРО

1. Фізичні особи підприємці, які не застосовують РРО/ПРРО (наприклад ФОП – платники єдиного податку першої групи) оприбутковують готівку шляхом ведення помісячного обліку доходів відповідно до пункту 296.1 Податкового кодексу України без заповнення касових книжок.
2. У разі застосування РРО доходи підтверджуються звітами РРО/ПРРО та виписками про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.
3. У разі незастосування РРО/ПРРО згідно постанови КМУ №1336 підтвердженням доходів будуть записи в книзі КОРО (здійснені на 4 підставі розрахункових квитанцій) та виписки про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.

Нові правила для ФОП

З 1 січня в Україні запровадили обов'язкове використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО) для фізичних осіб – підприємців, однак стосується це не всіх.

Кого стосуються нововведення: підприємців першої групи на спрощеній системі оподаткування, які здійснюють операції, що належать до розрахункових.

Які будуть покарання, якщо до 1 січня касові апарати не були встановлені:

• На перший раз ФОП муситиме заплатити штраф у розмірі 100% вартості проданої продукції.
• Вдруге сплата штрафу становитиме 150% вартості проданої з порушенням продукції.

Натомість ФОПи, що працюють у селі та селищах міського типу, звільняються від обовʼязкового застосування РРО.

Нагадаємо, у разі продажу товарів через служби доставляння підприємець не завжди зобовʼязаний вкладати фіскальний чек у посилку. Є деякі винятки.

Раніше ми писали, коли інтернет-магазинам доведеться використовувати РРО чи ПРРО.