Большая разборка: что такое НДС и почему это главный налог

По данным Минфина, общие налоговые поступления в госбюджет-2017 составили 79,06%

Во всех подводных камнях темы "Налог на добавленную стоимость" нам помогли разобраться директор юркомпании "Прима Лидер Групп" Дина Дрыжакова, экс-сотрудник Госфискальной службы Валентин Каменчук.

Почему НДС —  главный налог?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог косвенный, который включается как надбавка в стоимость товара/услуг, оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом. Ставка НДС в Украине составляет 20%. Но НДС на экспорт — нулевой. Это нужно, чтобы уйти от двойного налогообложения: НДС платится не на родине, а в стране назначения. Это позволяет экспортерам сохранять конкуренцию в нацпроизводстве. Ставка для медизделий/лекарств — 7%. Так государство осуществляет поддержку медицины.

Реклама

В целом, НДС является главным налогом, формирующим бюджет. По данным Минфина, общие налоговые поступления в госбюджет-2017 составили 79,06%. При этом НДС с отечественных товаров (с учетом госвозмещения) составил 8,36%, НДС с импортных товаров — 31,58%. В 2018-м планируется собрать на 32% больше, чем в 2017-м. В абсолютных цифрах, по данным Госказначейства, в бюджет-2017 было собрано 250 млрд грн НДС с импорта и 180,2 млрд грн — с НДС при производстве товаров (без госвозмещения). В планах бюджета-2018 — собрать 384,3 млрд грн НДС. В январе в сводный бюджет (государственный и местные) уже поступил 31 млрд грн.

 Как появился налог на добавленную стоимость

Само понятие "налог на добавленную стоимость" впервые было сформулировано в 1954-м французским экономистом Морисом Лоре. С 1958-го платеж вошел в налоговую систему Франции, а затем завоевал Европу. В Украине НДС введен в 1992-м. Внедрение налога решало главную проблему классического налога с оборота. Он нейтрален в отношении любых производств и количества оборотов, ведь облагается налогом только добавленная стоимость товара, которую платит конечный потребитель. 

Но в реализации уплаты НДС не все так просто, как в его идейной части. Этот налог фактически платит не только потребитель при покупке товара, но и все участники, задействованные в производстве товара/услуги. Приведем пример. Покупая в магазине хлеб, человек уплачивает НДС в 20%, заложенный в цене продукта. Но до этого был хлебопекарь, который купил муку/масло, заплатил за воду/электричество и заплатил НДС. А до этого — хлебороб. Он купил комбайн, бензин, удобрения и уплатил налоги. Это позволило собрать урожай. И в этой цепочке есть еще водитель, который платит НДС при покупке запчастей и бензина! В общем, во всех этих схемах производства товаров НДС напоминает пирамиду в 20%.

Реклама

Что такое налоговый кредит и налоговое обязательство, как бизнес возвращает НДС?

Возврат или возмещение налога на добавленную стоимость — отдельная тема. Давайте разберемся, как работает эта система. Сначала рассмотрим ситуацию покупки хлеба в магазине.

Покупая батон, человек платит НДС в стоимости товара. А магазин обязан выплатить в бюджет сумму полученного от покупателя НДС. Но сначала магазин купил этот хлеб у производителя и в цене покупки тоже заплатил этот налог. Выходит, сумма заплаченного магазином НДС относится в его налоговый кредит. То есть это та сумма, которую ему должен вернуть бюджет. Правда, магазин уже перепродал хлеб и в стоимость продажи заложил новую сумму НДС. С этого момента магазин уже должен заплатить в бюджет НДС с цены перепродажи — а это уже наступает налоговое обязательство.

В итоге, имея налоговый кредит, магазин высчитывает его из суммы обязательства — остаток будет той самой суммой, которую магазин должен заплатить в бюджет. И если сумма кредита превышает сумму обязательства, возникает право возмещения НДС из бюджета — то есть возврата суммы налога от государства на счета предприятия.

Реклама

Как бизнес уклоняется от уплаты налога в бюджет?

Поскольку НДС сложен в администрировании, это дает возможность использования оптимизационных схем уклонения от уплаты налога в бюджет. Рассмотрим пример. Для начала создадим некую компанию с организационно-правовой формой — ООО "Компания". Определим, что это предприятие будет работать как фермерское хозяйство. Ведь в сельхозпродукцию лучше всего спрятать НДС — сюда можно включить удобрения, сою с пшеницей и т. д.

Далее ищем кандидатуру директора, который будет проводить все схемы за некое вознаграждение. Но и ему же впоследствии нести ответственность по ст. 205 УК "Фиктивное предпринимательство" (грозит лишением свободы до 3 лет). После этого можно начинать работу по формированию мифических, то есть безтоварных операций. Это выглядит так: купили на бумаге удобрения, взяли на баланс или в аренду землю, произвели отгрузку, — вот и возникли налоговые обязательства и налоговый кредит.

Стоит учесть, что без реального сектора не обойтись — поскольку в схемах участвуют трейдеры, строители и т. д. В итоге под каждую из таких "мегакомпаний" создается еще ряд специализированных предприятий — это могут быть транзитеры, импортеры. В процессе, как правило, участвуют и перевозчики, ведь можно задействовать товарно-транспортные накладные. Вот и получилась цепочка покупатель-продавец. И тут начинается самое интересное: в длинной цепочке покупателей-продавцов кто-то не перечисляет средства в бюджет, переводит их в наличность или отправляет за границу. А в свою очередь конечный продавец товара, например, экспортер, имея право на возмещение НДС, требует вернуть деньги из бюджета, и государство вместо доходов получает убытки.

Можно ли отменить НДС или найти альтернативу?

Сейчас НДС взимают более чем в 100 странах. Средний уровень ставок колеблется в коридоре 15—25%. Если товары социально значимые, применяются сниженные ставки в 2—10%. Это правило распространяется на продукты питания, лекарства, детские товары, книги.

А теперь рассмотрим примеры. В ЕС самая большая ставка НДС в 25% установлена в Норвегии и Швеции, минимальная 17% — в Люксембурге. При этом самая низкая ставка НДС в мире — в 3% — признана на острове Джерси (владение Великобритании). А в ОАЭ — стране с одним из самых высоких доходов на душу населения на планете (в 2016-м — $72 850) — нет налогов вообще. Исключение — налог на алкоголь в 50%. Стоит отметить, в некоторых странах мира есть аналоги НДС. В Канаде существует два налога, которые складываются: государственный (5%) и провинциальный — в Онтарио (8%), Британской Колумбии (7%), Новой Шотландии (10%).

Исходя из мировой практики, в Украине НДС можно заменить двумя видами налога — налогом на потребление и налогом с оборота. К примеру, налог на потребление по ставке 10% действует в США. Налог прост в сборе средств в бюджет, ведь плательщиком является конечный продавец. Несложен в использовании и налог с оборота. Здесь уплачивается процент от объема реализации товаров/услуг предприятия. Но важно определить размер налога с оборота (скажем, в 2—7%), чтобы предприятие работало эффективно.

Читайте также:

Реклама
Самые важные и интересные новости всегда под рукой
“Сегодня” в Telegram Подпишись на RSS-канал

Далее по теме

Все новости
Показать еще
Реклама
Тарифы на газ
Больше новостей
Популярные за неделю
Финанс-дайджест
Больше новостей
Бизнес News
Money-лайфхакер
Все новости
Последние новости
Показать еще
Валюта
Курс гривни сегодня

Валюта

Цена (грн)

Доллар США ($)

27.03

Российский рубль (₽)

0.3616

Евро (€)

30.34

Опрос

Калькулятор зарплаты

Калькулятор зарплаты
Опрос
ЗАПРАВКИ
Топливо сегодня
95+
95
ДТ
ГАЗ
31,45
30,95
30,00
18,32
31,50
31,00
30,00
18,33
31,98
30,85
29,39
19,31
31,98
31,79
30,64
19,59
34,99
32,15
30,82
18,97
35,49
31,67
30,64
18,97
35,99
32,15
30,82
19,68
35,99
32,15
30,82
19,64
36,09
31,29
28,89
18,98
36,97
32,15
34,97
19,97

Нажимая на кнопку «Принять» или продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с правилами использования файлов cookie.

Принять